2020/21财报季 | 英国审计师事务所加强对企业持续经营能力的评估

发布时间：2021-02-01 16:00

英国财务报告委员会（FRC) 在审查事务所2019/20年度审计项目时发现，审计人员已采取深化的审计政策和审计程序来评估企业的持续经营能力。

FRC在对英国最大的七家审计师事务所的11项审计项目进行年审时发现，审计人员在评估企业持续经营能力时应用了更高的审计标准。FRC负责审查2019年12月至2020年3月的财务报表。审查发现审计师遵循了FRC于2020年3月份发布的公司指南和审计师公告，以及7月份发布的对疫情相关的审计披露要求，“很大程度地应用了”深化的政策和程序。

鉴于疫情的影响，以及事务所在20/21财报季面临着提供可靠评估的压力，FRC对审查结果总体是满意的。FRC鼓励事务所在本季度开始进行审计时，继续关注需要提升的领域。“很高兴能看到事务所正在完善对企业持续经营能力的评估，特别是在这个充满重大挑战和不确定性的时期，” ICAEW技术战略责任部门负责人Nigel Sleigh Johnson说，“ICAEW呼吁重新关注包括持续经营在内的关键审计领域。”

Nigel Sleigh Johnson指出：ICAEW财务报告、审计及鉴证委员会将继续利用一系列资源来支持企业和审计师评估企业持续经营能力，包括我们为财报编制者和审计师提供的关于疫情和企业持续经营的指南，FRC提及的反向压力测试指南和我们最近的活动—“持续经营与韧性：从疫情中获得的经验总结”。在FRC于2020年11月24日发布的信函中规定，尽管实体企业的董事会承担持续经营的责任，审计人员仍然要根据《国际会计准则》第570条关于持续经营的条例进行审计，这也是深化政策和程序适用的范围经FRC审查发现，审计人员提出了适当程度的质疑，并通过与各实体企业审计委员会主席的沟通予以证实。其磋商程度也符合深化审计政策和程序的要求，并且审计师已对相关存在问题的实体企业进行了风险评估。而反向压力测试则用于协助审计人员考虑如何披露重大不确定性。然而，持续经营评估期并不总是明确的，这个部分被标记为有待改进。

“由于疫情的影响具有普遍性与不确定性，对于企业是否存在持续经营的不确定性这一方面，许多董事会及其审计师在评估时变得更加困难，”FRC监督执行总监David Rule说，“虽然没有人可以完全预测，但是投资者仍然希望审计师能够做出恰当考虑并披露不确定因素。“FRC从审查的审计样本中发现，审计人员在对企业的持续经营能力评估时深化了审计程序，基于疫情对公司业务的不同影响，企业面临的风险大小与审计程序形成正比。"