审计师如何应对新冠疫情的 “欺诈三角”

发布时间:2021-02-04 16:00


“屋漏偏逢连夜雨”,新冠疫情及其后果可能会导致审计领域大量欺诈行为的出现。ICAEW审计与鉴证委员会近期发布了一份新指南,进一步提示审计师的主要职责,并强调了相关审计业务小组需要讨论的具体领域。


新指南强调,在审核疫情补助金、员工强制休假计划和其他形式的资助申请时,审计师需要仔细考虑构成“欺诈三角”的三个方面——机会、压力/动机以及个人可能用来为欺诈行为辩护的理由。英国国家审计署(National Audit Office)去年10月发布一份报告,预计存在欺诈和错误的申请占所有申请的比例高达10%。政府在新冠工作保留计划(CJRS)和自雇收入支持计划(SEISS)中投入的补助金预计给政府带来697亿英镑的成本,其中的20多亿英镑有可能存在欺诈。


ICAEW审计、鉴证和财务报告部门的技术经理Michelle Cardwell表示,该指南的目的是提醒审计人员在欺诈方面他们应该承担的主要责任,同时也需要为值得关注的领域提供切实可行的建议。


重要的情商因素

Cardwell认为,远程审计使得发现欺诈行为的工作变得比平时更加困难。“如果会计人员没有亲自进行审计工作,他们就有可能遗漏一些行为线索,而这些行为线索对发现任何异常行为是非常有用的。她也补充说道,审计师的情商对于恰当处理欺诈这一敏感问题至关重要。“审计人员需要了解背景,他们需要对业务中的弱点和控制措施有所了解。他们需要展开公开的团队讨论,并始终保持专业的怀疑态度。


该指南警告称,尽管国际审计准则(ISA)第240条指出,预防、发现欺诈的主要责任由管理层及掌控实体的个人承担,但审计师同样需要提高警惕——因为对一些实体而言,政府的资助计划十分重要。“审计合伙人应鼓励审计团队分析数据的生产者,以及内部组织变化是否影响某些财务控制的有效性等问题”,报告指出。英国没有对政府资助方案施加额外的审计要求。但是,审计人员应确认其他辖区是否存在额外的地方性要求。


更大的犯错风险

ICAEW税务委员会技术主管兼高级政策顾问Anita Monteith表示:“尽管欺诈的风险必然增加,但产生错误的风险可能会更大。自英国资助计划的规则首次出台以来已经历多次修订。例如,弹性休假政策自2020年7月1日起实施。该政策允许员工在强制放休假期内以兼职的方式完成一定的工作小时,政府将出资补足剩余部分的工资。”


她补充道,雇主需要提供充分的记录,以证明他们的补助金申请只计算了员工不工作的时间。计算此类申请尤为棘手。同样需要注意的是,只有在雇主缴足国民保险费(NIC)的情况下才能够申请就业补贴。这样一来,新冠工作保留计划(CJRS)补助金和就业补贴就不会被重复申领。Anita总结道,审计师很有可能需要向从事税务的同事寻求帮助,以便更好地了解提交的资助申请。